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Comprendre l’impôt sur le revenu
Un impôt progressif par tranches
En France, l’impôt sur le revenu est progressif : chaque tranche de revenu est imposée à un taux différent, croissant. Seule la fraction de revenu qui dépasse le seuil d’une tranche y est soumise — on n’est jamais imposé à 45% sur l’ensemble de ses revenus.
| Fraction du revenu imposable par part | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 11 294 € | 0% |
| De 11 294 € à 28 797 € | 11% |
| De 28 797 € à 82 341 € | 30% |
| De 82 341 € à 177 106 € | 41% |
| Au-delà de 177 106 € | 45% |
Le mécanisme du quotient familial
Le foyer fiscal est divisé en parts fiscales pour calculer l’impôt. Plus vous avez de parts, plus votre revenu par part est faible, et donc plus votre taux d’imposition est bas.
| Situation | Nombre de parts |
|---|---|
| Célibataire, divorcé, veuf sans enfant | 1 part |
| Couple marié ou pacsé sans enfant | 2 parts |
| + 1er enfant | + 0,5 part |
| + 2e enfant | + 0,5 part |
| + 3e enfant et suivants | + 1 part chacun |
| Parent isolé (1er enfant) | + 0,5 part supplémentaire |
L’avantage fiscal lié au quotient familial est plafonné à 1 759 € par demi-part supplémentaire (2024).
Déductions du revenu imposable
Certaines sommes viennent diminuer le revenu imposable avant calcul de l’impôt :
• Abattement 10% frais professionnels : appliqué automatiquement sur les salaires (min 495 €, max 14 171 €). Option pour les frais réels si supérieurs.
• Épargne retraite (PER) : les versements sont déductibles dans la limite de 10% du revenu professionnel (max 35 194 € en 2024).
• Pensions alimentaires : versées à un ascendant ou enfant majeur non rattaché.
• Déficit foncier : jusqu’à 10 700 €/an imputable sur le revenu global.
Réductions et crédits d’impôt
Contrairement aux déductions (qui diminuent la base), les réductions et crédits s’imputent directement sur l’impôt dû :
• Dons aux associations : 66% ou 75% des dons dans la limite de 20% du revenu imposable.
• Emploi à domicile : crédit de 50% des dépenses (max 12 000 €).
• Garde d’enfants : crédit de 50% des frais (max 1 150 € par enfant).
• Investissements défiscalisants (Pinel, Denormandie, Malraux…) : réductions variables.
Les prélèvements sociaux (17,2%)
Les prélèvements sociaux s’appliquent en plus de l’impôt sur le revenu sur les revenus du patrimoine et de placement :
| Composante | Taux |
|---|---|
| CSG (dont 6,8% déductible) | 9,2% |
| CRDS | 0,5% |
| Prélèvement de solidarité | 7,5% |
| Total | 17,2% |
Ils s’appliquent notamment sur :
• Les revenus fonciers et plus-values immobilières
• Les dividendes et intérêts (sauf si option barème et revenus dans l’UE)
• Les rachats d’assurance-vie
• Les plus-values de cession de valeurs mobilières
Les salaires et pensions ne sont pas soumis aux prélèvements sociaux (mais à la CSG/CRDS prélevée à la source sur la fiche de paie).
Principales leviers d’optimisation fiscale
Plusieurs stratégies permettent de réduire légalement sa charge fiscale :
• Épargne retraite (PER) : les versements sont déductibles du revenu imposable. Particulièrement efficace pour les TMI à 30%, 41% ou 45%.
• Immobilier locatif déficitaire : travaux générateurs de déficit foncier imputable jusqu’à 10 700 €/an sur le revenu global.
• SCPI européennes : les revenus étrangers bénéficient de taux de retenue à la source plus bas et sont exonérés de prélèvements sociaux en France.
• Assurance-vie : les gains ne sont imposés qu’à la sortie, avec abattement après 8 ans. Excellent pour capitaliser sans frottement fiscal annuel.
• PEA : exonération d’impôt sur les plus-values après 5 ans de détention (hors prélèvements sociaux).
• Dons : réduction de 66% ou 75% du montant donné, dans la limite de 20% du revenu imposable.
