Comprendre le PER et la déduction fiscale
Le Plan d’Épargne Retraite (PER)
Créé par la loi PACTE en 2019, le PER est un produit d’épargne retraite individuel qui remplace le PERP et le contrat Madelin. Il permet de se constituer un capital ou une rente pour la retraite tout en bénéficiant d’une déduction fiscale à l’entrée.
| Caractéristique | PER Individuel |
|---|---|
| Disponibilité | Bloqué jusqu’à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé) |
| Déduction à l’entrée | Oui — sur le revenu imposable |
| Fiscalité à la sortie | IR sur les gains + capital (si déduction prise) |
| Sortie en capital | Oui (depuis la loi PACTE) |
| Transmission | Clause bénéficiaire (hors succession) |
Comment fonctionne la déduction fiscale ?
Les versements sur un PER individuel sont déductibles de votre revenu net global imposable dans la limite du plafond disponible. Cette déduction réduit directement la base de calcul de l’impôt sur le revenu.
| TMI | Versement 5 000 € | Versement 10 000 € | Versement 20 000 € |
|---|---|---|---|
| 11 % | 550 € | 1 100 € | 2 200 € |
| 30 % | 1 500 € | 3 000 € | 6 000 € |
| 41 % | 2 050 € | 4 100 € | 8 200 € |
| 45 % | 2 250 € | 4 500 € | 9 000 € |
Calcul des plafonds de déduction
Le plafond annuel de déduction PER est calculé sur la base des revenus professionnels de l’année précédente. Il est plafonné à 10% des revenus d’activité dans la limite de 8 PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale).
| Situation | Plafond 2024 |
|---|---|
| Salarié — 10% du salaire net | Max 35 194 € |
| Minimum garanti | 4 399 € |
| Travailleur non-salarié (TNS) | Jusqu’à 85 780 € |
La fiscalité à la sortie du PER
À la retraite, les sommes sorties du PER sont fiscalisées. La stratégie gagnante repose sur un différentiel de TMI entre aujourd’hui et à la retraite.
| Type de sortie | Capital (versements) | Capital (gains) | Rente |
|---|---|---|---|
| PER avec déduction prise | IR au barème | IR + 17,2% PS | IR (abatt. 10%) |
| PER sans déduction (option) | Exonéré | PFU 30% | IR réduit |
Stratégies avancées PER
Année de forte rémunération : maximiser les versements l’année d’une prime exceptionnelle, d’une cession ou d’un bonus pour réduire l’impôt au taux le plus élevé.
Départ à la retraite anticipé : prévoir des retraits étalés sur plusieurs années pour rester dans les tranches basses et profiter des abattements.
Achat de résidence principale : cas de déblocage anticipé du PER sans pénalités — permet d’utiliser le capital avant la retraite.
